財稅代理

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5月底了,有三件緊急事要提醒大家

添加時間:2022-05-30

1、企業所得稅匯算清繳5月31日結束!

 

2、個稅年度匯算將于6月30日截止,完不成的將會被罰,還影響信用!

 

3、2022工商年報年報6月30日結束!個體戶一定要做工商年檢,逾期后果自負!

 

所有企業注意!

這項工作!5月31日前必須完成!

 

一年一度的企業所得稅匯算清繳又到了,5月31日截止!

 

一、企業所得稅匯算清繳時間

 

1.一般企業匯繳時間

 

請廣大納稅人于2022年5月31日前進行2021年度企業所得稅年度納稅申報,并結清應繳應退企業所得稅稅款。

 

2.申請辦理注銷登記企業匯繳時間

 

納稅人發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形,需進行企業所得稅清算的,應在清算前報告主管稅務機關,并自實際經營終止之日起60日內向主管稅務機關辦理企業所得稅匯算清繳,結清應繳應退企業所得稅款。

 

納稅人有其他情形依法終止納稅義務的,應當自停止生產、經營之日起60日內,向主管稅務機關辦理企業所得稅匯算清繳,結清應繳應退企業所得稅款。

 

3.更正申報注意事項

 

2021年度企業所得稅匯算清繳申報截止日(2022年5月31日)前,納稅人如發現企業所得稅年度申報有誤的,可以進行更正申報,并結清應繳應退企業所得稅款,涉及補繳稅款的不加收滯納金。

 

2021年度企業所得稅匯算清繳申報截止日(2022年5月31日)后,納稅人如發現企業所得稅年度申報有誤的,可以進行更正申報,涉及補繳稅款的,應自2022年6月1日起按日加收滯納金。

 

二、企業所得稅匯算清繳適用范圍

 

2021年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營),或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應按照企業所得稅法及其實施條例的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。

 

根據《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)的規定,跨地區經營匯總納稅企業的分支機構也應按規定進行年度納稅申報,按照總機構計算分攤的應繳應退稅款,就地辦理稅款繳庫或退庫。

 

三、選擇適用的企業所得稅匯繳申報表

 

(一)申報表選擇

 

1.《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》及相關附表

 

適用納稅人類型:查賬征收居民企業及實行按比例就地預繳匯總(合并)納稅辦法的分支機構

 

2.《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(B類)》及相關附表

 

適用納稅人類型:核定征收居民企業

 

3.《分支機構企業所得稅年度納稅申報表(A類)》及相關附表(表樣同《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》)

 

適用納稅人類型:跨地區經營匯總納稅企業的分支機構

 

四、企業所得稅匯算清繳申報方式

 

目前,企業所得稅納稅人匯繳申報的方式包括網上申報、上門申報。

 

其中,網上申報是指企業所得稅納稅人通過海南省電子稅務局進行首次申報和更正申報;上門申報是指由于實際情況,納稅人不能正常進行網上申報時可直接攜帶匯算清繳相關材料到辦稅服務廳辦理申報。

 

五、大多數公司都要填寫以下7張表,特殊行業,企業需根據自身情況選擇要填的表格。

 

※《企業基礎信息表》(A000000)

※《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)

※《納稅調整項目明細表》(A105000)

※《職工薪酬支出及納稅調整明細表》(A105050)

※《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)

※《企業所得稅彌補虧損明細表》(A106000)

※《減免所得稅優惠明細表》(A107040)

 

六、填表

 

1.《企業基礎信息表》,填寫企業會計制度/準則,資產總額,從業人數,股東分紅情況,享受稅收優惠代碼等基礎信息。

 

2.《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》,這是計算所得稅的主表,所以其他表填的最終數據匯總于此。

 

3.《納稅調整項目明細表》,按稅局的標準,把不合標準的、超標準的進行利潤調整,就在這里調。

 

4.《職工薪酬支出及納稅調整明細表》,包括工資薪金、職工福利費、職工教育經費、工會經費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養老保險、補充醫療保險等支出情況,稅會差異產生的可能性較小,一般不需要調整。

 

5.《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》,填寫資產折舊、攤銷情況,如果需要享受500萬以下一次性稅前扣除的,在這調整。

 

6.《企業所得稅彌補虧損明細表》,填寫以前年度發生的虧損需要在本年度結轉彌補的金額,本年度可彌補的金額以及可繼續結轉以后年度彌補的虧損額。

 

7.《減免所得稅優惠明細表》,填寫本年度享受減免所得稅(包括小型微利企業、高新技術企業、民族自治地方企業、其他專項優惠等)的項目和金額。

 

七、扣除上限一般在《納稅調整項目明細表》(A105000)中調整。

 

常見的調整有:

 

1.職工福利費:不能超過工資薪金總額的14%;

 

2.職工教育經費:不能超過工資薪金總額的8%,超過部分,可結轉以后年度;

 

3.工會經費:不能超過工資薪金總額的2%;

 

4.業務招待費:按發生額60%扣除,但最高不得超過當年銷售收入的5‰;

 

5.廣告與業務宣傳費:

 

一般企業發生的廣告費和業務宣傳費支出(煙草企業不得扣除)不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除;

 

化妝品制造或銷售、醫藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業:不超過當年銷售(營業)收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

 

6.手續費傭金:不能超過以下規定計算限額以內的部分,準予扣除;超過部分,不得扣除。

 

(1)保險企業:按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%,人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

 

(2)其他企業:按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

 

八、匯算清繳后,如何進行賬務處理?

 

1,匯算清繳后,企業經過調整,需要補繳企業所得稅

 

a.企業會計準則賬務處理如下:

 

補繳的所得稅之前沒有計提現在補計提

借:以前年度損益調整

     貸:應交稅費-應交企業所得稅費用

 

實際補繳  

借:應交稅費-應交企業所得稅費用

     貸:銀行存款

 

結轉以前年度損益調整

借:利潤分配-未分配利潤

     貸:以前年度損益調整

 

b.小企業會計準則賬務處理如下:

 

補繳的所得稅之前沒有計提現在補計提

借:所得稅費用

     貸:應交稅費-應交企業所得稅費用

 

實際補繳  

借:應交稅費-應交企業所得稅費用

     貸:銀行存款

 

2.匯算清繳后,企業經過調整,不需要補繳企業所得稅。

  

a.調增調減的項目不需要做賬務處理,不需要補繳企業所得稅,也沒有需要退的預繳企業所得稅的,不需要做賬務處理。

 

b.企業經過調整,預繳的企業所得稅大于全年應交納的企業所得稅,應該申請退稅,賬務處理是做上面補繳稅款的相反分錄。

 

注意:納稅人應該及時申請退稅,主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅,不再抵繳其下一年應繳納的企業所得稅。   

 

不延期!6月30日前必須完成

否則將被罰款,影響個人信用!

 

個人所得稅綜合所得年度匯算,注意時間是3月1日到6月30日。

 

6月30日之前屬于應當補稅,但不辦理匯算清繳的,將面臨每日萬分之五加收滯納金,還有可能影響信用!

 

一、哪些人需要辦理年度匯算?

 

依據個人所得稅法,《公告》第三條明確了需要辦理年度匯算的情形,分為退稅、補稅兩類。

 

一類是預繳稅額高于應納稅額,需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權利。只要納稅人預繳稅額大于納稅年度應納稅額,就可以依法申請年度匯算退稅。實踐中有一些比較典型的情形,將產生或者可能產生退稅,主要如下:

 

1.納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元,但平時預繳過個人所得稅的;

 

2.納稅年度有符合享受條件的專項附加扣除,但預繳稅款時沒有申報扣除的;

 

3.因年中就業、退職或者部分月份沒有收入等原因,減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(職業)年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的;

 

4.沒有任職受雇單位,僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得,需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;

 

5.納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得,年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的;

 

6.預繳稅款時,未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優惠的,如殘疾人減征個人所得稅優惠等;

 

7.有符合條件的公益慈善事業捐贈支出,但預繳稅款時未辦理扣除的,等等。

 

另一類是預繳稅額小于應納稅額,應當補稅的納稅人。依法補稅是納稅人的義務。實踐中有一些常見情形,將導致年度匯算時需要或可能需要補稅,主要如下:

 

1.在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金,預繳稅款時重復扣除了減除費用(5000元/月);

 

2.除工資薪金外,納稅人還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得,各項綜合所得的收入加總后,導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳率;等等。

 

二、什么時間辦理年度匯算?

 

年度匯算時間是2022年3月1日至6月30日。其中,在中國境內無住所的納稅人如果提前離境的,可以在離境前辦理年度匯算。需要說明的是,為幫助納稅人高效便捷、合理有序地完成年度匯算,稅務機關將通過一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內錯峰辦理,建議納稅人盡量在約定的時間內辦理,以免產生辦稅擁堵,影響辦稅體驗。

 

三、辦理年度匯算的方式有哪些?

 

《公告》第六條明確了辦理年度匯算的三種方式:自己辦、單位辦、請人辦。

 

需要提醒的是,單位或者受托人代為辦理年度匯算后,應當及時將辦理情況告知納稅人。納稅人如果發現年度匯算申報信息存在錯誤,可以要求其代辦或自行辦理更正申報。

 

四、年度匯算辦理渠道有哪些?

 

《公告》第七條明確了辦理年度匯算的三個渠道:網絡辦、郵寄辦、大廳辦。

 

五、辦理年度匯算需提交什么資料,保存多久?

 

年度匯算時,納稅人只需報送年度匯算申報表,如果納稅人修改本人相關基礎信息、新增享受扣除或者稅收優惠,才需一并報送相關信息。納稅人需仔細核對填報的信息,確保真實、準確、完整。

 

為便于后續服務和管理,納稅人及為其代辦年度匯算的單位需各自將辦理年度匯算的相關資料,自年度匯算期結束之日起留存5年。比如2021年度匯算的相關資料留存期限為自2022年7月1日至2027年6月30日。

 

稅務局短信通知!

6月30日前,務必完成工商年報!

 

一、什么是工商年報?

 

工商年報是工商部門組織開展的企業年度報告公示制度。

 

通過工商年報,可以讓社會公眾與合作伙伴了解企業的經營情況,保障交易安全;而企業通過工商年報,可向外界展現企業的實力與誠信經營的形象,利于企業的長遠發展。

 

二、企業工商年報包含哪些內容?

 

1、公司股東繳納的出資情況、資產情況;

2、企業的聯系方式與地址;

3、企業的存續狀態;

4、企業各類變動情況,如股權變更信息、購買股權信息等;

5、企業網站及從事網絡經營的網店網址信息等;

6、企業從業人數、財務信息、社保信息等等。

 

三、企業逾期工商年報有什么后果?

 

1、受到聯合懲治

 

全國信用信息共享平臺建立失信行為聯合懲戒系統,多部門活動將受到限制。

 

如企業在政府采購、工程招標、國有土地出讓等將被依法限制或禁入。

 

2、經營活動受限

 

會被列入經營異常名錄,企業在辦理信貸、投資、擔保等業務將會受到限制。

 

3、企業信用受損

 

經營異常名錄會通過“國家企業信用信息公示系統”向社會公示,嚴重影響公司的長遠發展。

 

4、處于失信狀態

 

    企業未按時進行工商年報的,將被工商部門列入經營異常名錄,若滿3年企業還未移出的,將被列入嚴重違法失信企業名單。被列入嚴重違法失信名單后,企業法人等在進行注冊新公司、經營、從業任職資格等將被限制。

 

    工商年報宜早不宜遲,除個體戶外,盡量不要在6月份再進行工商年報,以免扎堆登錄系統,影響進度。同時,提前做好工商年報,在發現年報存在問題時,還能留出時間做更正操作!

 

 

 

 
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