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Fiscal Agent
每日分享：費用財稅相關小知識！
添加時間：2022-12-21
一、增值稅
1、增值稅的計稅方法
一般計稅方法（一般納稅人）=銷售額*稅率-進項稅額（實行價外費用）。
簡易計稅（小規模納稅人）=銷項稅額（實行價外費用）。
2、增值稅發票的種類
增值稅專用發票（可用于抵扣）；
增值稅普通發票（不能抵扣）；
增值稅電子普通發票（不能抵扣，需進行備案查詢）。
3、增值稅的稅務風險
有關滯留票：增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，不再需要在360日內認證確認等，已經超期的，也可以自2020年3月1日后，通過本?。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市）增值稅發票綜合服務平臺進行用途確認。
建議：長期未認證的發票還是存在一定的風險，為降低稅收風險，建議取得的進項稅仍需要及時進行認證。
4、稅務稽查需配合提供材料
貨物流：（交易真實存在）
合同：采購合同&銷售合同（雙方蓋章）；
庫存單據：出庫單據&入庫單據；
物流流轉單據：貨物簽收單及物流費用支付單據；
發票流
采購發票&銷售發票及財務憑證；
現金流
銀行水單、銀行承兌匯票或其他收付款憑證及財務憑證。
二、企業所得稅
1、企業所得稅
01
查賬征收
應交企業所得稅=應納稅所得額*所得稅稅率（應納稅所得額=收入-成本-費用-稅金+營業外收入-營業外支出+納稅調整額）；
02
核定征收
應交企業所得稅=應稅收入額*應稅所得率*所得稅稅率。
2、企業所得稅前扣除標準
01
業務招待費
按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的0.5%；
02
工會經費
按照不超過工資薪金總額的2%的部分準予扣除；
03
福利費
按照不超過工資薪金總額的14%的部分準予扣除；
04
職工教育經費
按照不超過工資薪金總額的8%的部分準予扣除。
3、企業所得稅的稅務風險
01
跨年度報銷費用
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
02
無票報銷
根據《關于加強企業所得稅管理若干問題的意見》（國稅發[2005]50號）明確規定，企業超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標準或者不能提供真實、合法、有效憑據的支出，一律不得稅前扣除，因此無票報銷會承擔一定的稅務風險。
三、費用報銷所需報賬資料
1、業務招待費及福利費
2、宣傳推廣費
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3、其他相關費用
四、禁止報銷的費用
嚴格按照中央提出的“八項規定、六項禁令“加強費用支出管理的通知要求執行。
1、高檔煙酒；
2、購物卡、消費卡、貴重物品；
3、煙花爆竹、花卉、食品、紀念品、土特產等其他年貨節禮；
4、保健卡、健身卡、會所和俱樂部等消費卡；
5、與工作無關的裝飾性圖書；
6、現金抽獎、禮金、禮品。
